IVA - Servicios Personales y Comerciales

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es el principal impuesto indirecto del sistema tributario paraguayo, regulado por la Ley N.° 6.380/2019 "De Modernización y Simplificación del Sistema Tributario Nacional", que reemplazó a la antigua Ley N.° 125/1991. Este impuesto grava la enajenación de bienes, la prestación de servicios y la importación de bienes, constituyendo una de las fuentes de recaudación más importantes para el Estado paraguayo. Toda persona física o jurídica que realice actividades gravadas en territorio nacional está obligada a inscribirse como contribuyente del IVA ante la Subsecretaría de Estado de Tributación (SET).

En Paraguay existen dos tasas de IVA vigentes. La tasa general del 10% se aplica a la mayoría de las operaciones comerciales, incluyendo la venta de bienes, prestación de servicios profesionales, alquiler de inmuebles comerciales y la mayoría de las importaciones. La tasa reducida del 5% se aplica a determinados bienes y servicios considerados de primera necesidad o interés social, entre ellos: productos de la canasta familiar (arroz, fideos, yerba mate, aceites vegetales, entre otros), productos farmacéuticos, intereses y comisiones de préstamos bancarios, arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda, enajenación de inmuebles, y los bienes de capital. Conocer correctamente qué tasa corresponde a cada operación es fundamental para evitar errores en la liquidación.

El mecanismo del IVA en Paraguay funciona bajo el sistema de débito y crédito fiscal. El IVA Débito Fiscal es el impuesto que el contribuyente cobra a sus clientes al vender bienes o prestar servicios, y que debe ser declarado como obligación ante la SET. El IVA Crédito Fiscal es el impuesto que el contribuyente paga a sus proveedores al adquirir bienes o servicios vinculados a su actividad económica gravada. La diferencia entre el débito y el crédito fiscal determina el monto a pagar: si el débito es mayor al crédito, se debe ingresar la diferencia al fisco; si el crédito supera al débito, el excedente se arrastra como crédito fiscal para el periodo siguiente. Para que el crédito fiscal sea válido, las facturas de compra deben cumplir con todos los requisitos legales establecidos por la SET.

La declaración del IVA se realiza de forma mensual a través del sistema Marangatu de la SET. El calendario de vencimientos está determinado por el último dígito del RUC (Registro Único de Contribuyente) del declarante. Los contribuyentes con RUC terminado en 0 vencen el día 7 del mes siguiente; en 1, el día 9; en 2, el día 11; en 3, el día 13; en 4, el día 15; en 5, el día 17; en 6, el día 19; en 7, el día 21; en 8, el día 23; y en 9, el día 25. Cuando la fecha de vencimiento cae en día inhábil (sábado, domingo o feriado), el plazo se extiende al siguiente día hábil. Cumplir con estos plazos es esencial para evitar sanciones.

Las consecuencias por el incumplimiento en la declaración y pago del IVA son significativas. La presentación tardía de la declaración jurada genera una multa por contravención que puede alcanzar hasta 1 salario mínimo por cada periodo no presentado. El pago fuera de plazo genera intereses moratorios calculados sobre el monto adeudado, aplicando la tasa establecida por la SET que se actualiza periódicamente. En casos de evasión o defraudación fiscal, las sanciones pueden incluir multas de hasta 100% del impuesto evadido, además de las responsabilidades penales previstas en la Ley N.° 6.380/2019. Por eso es fundamental contar con asesoramiento profesional para mantener al día las obligaciones tributarias.

El proceso de liquidación del IVA requiere un control riguroso de la documentación. Cada mes, el contribuyente debe registrar todas sus facturas de venta (para calcular el débito fiscal) y todas sus facturas de compra (para calcular el crédito fiscal). Es obligatorio mantener el Libro de Compras y el Libro de Ventas actualizados, ya que estos registros son la base para la confección de la declaración jurada mensual (Formulario 120 para el régimen general). Nuestro estudio contable se encarga de organizar, verificar y registrar toda esta documentación de manera precisa, asegurando que cada factura cumpla con los requisitos de timbrado vigente.

La facturación electrónica a través del Sistema Integrado de Facturación Electrónica Nacional (SIFEN) representa una transformación importante en la gestión del IVA. El SIFEN, implementado progresivamente por la SET, reemplaza los comprobantes impresos por Documentos Tributarios Electrónicos (DTE). Los contribuyentes incluidos en el SIFEN deben emitir sus facturas electrónicas, notas de crédito, notas de débito y otros comprobantes a través de este sistema, obteniendo el Código de Control (CDC) que valida cada documento. La implementación del SIFEN facilita el control tributario, reduce costos de impresión y agiliza los procesos de declaración, ya que la SET recibe la información de las transacciones en tiempo real.

Para los contribuyentes que prestan servicios personales, como profesionales independientes (abogados, médicos, ingenieros, contadores, consultores, entre otros), la liquidación del IVA tiene particularidades importantes. La tasa aplicable a los servicios personales es del 10%. Estos contribuyentes deben emitir factura por cada servicio prestado y pueden utilizar como crédito fiscal el IVA pagado en la adquisición de bienes y servicios directamente vinculados a su actividad profesional, como alquiler de oficina, insumos, equipos informáticos y servicios de internet. Es fundamental que el registro en el RUC refleje correctamente la actividad económica para que la liquidación sea consistente.

En el ámbito comercial, los contribuyentes que se dedican a la compraventa de bienes o a la producción industrial deben prestar especial atención al régimen de retenciones del IVA. Determinados contribuyentes designados por la SET como agentes de retención están obligados a retener un porcentaje del IVA a sus proveedores al momento del pago. Estas retenciones deben ser declaradas e ingresadas a la SET dentro de los plazos establecidos. A su vez, el proveedor al que se le retuvo el IVA puede utilizar esa retención como pago a cuenta en su propia declaración mensual. El correcto manejo de las retenciones es clave para evitar inconsistencias con la SET.

Si estás comenzando una actividad económica en Paraguay, el primer paso obligatorio antes de emitir facturas y liquidar IVA es la inscripción en el sistema Marangatu de la SET. A través de nuestro servicio de registro en Marangatu, te asistimos en la obtención del RUC, la habilitación de timbrados y la configuración correcta de tus obligaciones tributarias. Asimismo, si ya estás operando y necesitás entender cómo afecta el IVA a tus ingresos personales, te recomendamos revisar nuestro servicio de IRP para servicios personales, donde abordamos cómo se complementan ambos impuestos en la carga tributaria total de los profesionales independientes.

Nuestro estudio contable ofrece un servicio integral de liquidación del IVA que abarca desde la organización de la documentación mensual hasta la presentación de la declaración jurada en Marangatu. Nos encargamos de verificar que todas las facturas de compra y venta cumplan con los requisitos legales, calculamos el débito y crédito fiscal de manera precisa, identificamos oportunidades para optimizar la carga tributaria dentro del marco legal, y presentamos la declaración dentro de los plazos correspondientes. También brindamos acompañamiento en caso de fiscalizaciones o requerimientos por parte de la SET.

Contar con una contadora especializada en IVA en Paraguay significa tranquilidad. Muchos contribuyentes cometen errores como utilizar facturas con timbrado vencido, no discriminar correctamente las tasas del 5% y 10%, arrastrar créditos fiscales indebidos, o no presentar la declaración en los plazos correspondientes. Estos errores pueden derivar en multas, intereses y hasta procesos de fiscalización. En nuestro estudio contable prevenimos estas situaciones, manteniendo un control mensual riguroso y una comunicación fluida con cada cliente para garantizar el cumplimiento tributario integral.