IRP - Ganancia de Capital

El Impuesto a la Renta Personal (IRP) en su categoría de Rentas y Ganancias de Capital grava los incrementos patrimoniales obtenidos por personas físicas residentes en Paraguay provenientes de la venta, transferencia o cesión de bienes muebles e inmuebles, así como las rentas generadas por la tenencia de capital y las inversiones financieras. Esta categoría del IRP fue establecida por la Ley N.° 6.380/2019 y representa un componente importante del sistema tributario moderno de Paraguay, ya que busca gravar las ganancias que antes quedaban fuera del alcance impositivo.

Las operaciones gravadas por el IRP en la categoría de ganancia de capital incluyen una amplia gama de transacciones patrimoniales. La más común es la venta de inmuebles (casas, departamentos, terrenos, fincas rurales), pero también abarca: la venta de vehículos y otros bienes muebles registrables; la enajenación de acciones, cuotas de capital, títulos valores y participaciones societarias; las rentas derivadas de inversiones financieras como intereses de depósitos bancarios, rendimientos de fondos de inversión y ganancias en operaciones bursátiles; la cesión de derechos; y cualquier incremento patrimonial no justificado que la SET pueda detectar durante un proceso de fiscalización.

La tasa del IRP por ganancia de capital es del 8% sobre la renta neta determinada. A diferencia de la categoría de servicios personales que tiene tasas progresivas (8% y 10%), la ganancia de capital aplica una tasa única del 8%. La renta neta se calcula como la diferencia entre el precio de venta o transferencia del bien y el costo de adquisición actualizado, descontando los gastos directamente relacionados con la operación. Esta simplicidad en la tasa es una ventaja del sistema paraguayo, pero el cálculo del costo y la ganancia requiere atención profesional para evitar errores que incrementen innecesariamente la carga tributaria.

El cálculo de la ganancia de capital en la venta de inmuebles es uno de los casos más frecuentes. Para determinar la ganancia gravable, se debe establecer el costo de adquisición del inmueble, que incluye: el precio de compra original (documentado en la escritura de transferencia), los gastos de escrituración y registro, los honorarios notariales, los impuestos pagados en la adquisición, y las mejoras realizadas al inmueble (ampliaciones, remodelaciones, construcciones) siempre que estén documentadas con facturas. A este costo se le resta del precio de venta, y la diferencia positiva constituye la ganancia de capital gravable. Si el inmueble fue adquirido antes de la vigencia de la Ley 6.380/2019, existen reglas especiales para determinar el costo fiscal de referencia.

Para la venta de acciones, cuotas de capital y títulos valores, la ganancia se determina de manera similar: precio de venta menos costo de adquisición. En el caso de acciones de sociedades anónimas, el costo incluye el precio pagado por las acciones más los gastos de intermediación bursátil (si la operación se realizó a través de la Bolsa de Valores de Asunción). Para cuotas de capital de SRL o participaciones en otras sociedades, el costo es el valor nominal de la cuota más los aportes suplementarios realizados. Las utilidades retenidas que incrementaron el patrimonio de la sociedad también pueden incidir en la determinación del costo fiscal, por lo que es fundamental contar con documentación contable adecuada.

Existen ciertas exenciones y situaciones especiales que pueden reducir o eliminar la carga del IRP por ganancia de capital. La venta de la vivienda única y principal del contribuyente tiene un tratamiento particular cuando el producido de la venta se destina a la adquisición de otra vivienda dentro de un plazo determinado (reinversión en vivienda). Asimismo, las herencias y donaciones tienen reglas específicas para la determinación del costo de adquisición del bien heredado o recibido en donación. Las operaciones de permuta de inmuebles también requieren un análisis especial, ya que la ganancia se determina sobre la diferencia de valores entre los bienes permutados.

La declaración del IRP por ganancia de capital es anual, al igual que la de servicios personales, y se presenta a través del sistema Marangatu de la SET. El contribuyente debe declarar todas las operaciones de venta, transferencia o cesión realizadas durante el ejercicio fiscal, detallando: descripción del bien vendido, fecha de adquisición y de venta, precio de adquisición y de venta, gastos relacionados, y cálculo de la ganancia neta. Es importante destacar que ambas categorías del IRP (servicios personales y ganancia de capital) se declaran en formularios separados pero complementarios, y el impuesto determinado en cada categoría se paga de forma independiente.

Una situación común que requiere atención especializada es cuando una persona física vende un inmueble y simultáneamente presta servicios profesionales gravados por el IRP. En este caso, el contribuyente tiene obligaciones en ambas categorías del IRP: debe presentar la declaración anual de servicios personales (por sus honorarios profesionales) y la declaración de ganancia de capital (por la venta del inmueble). Cada declaración tiene su propio cálculo de renta neta y su propia tasa impositiva. Nuestro servicio de IRP para servicios personales complementa este servicio para los contribuyentes que tienen obligaciones en ambas categorías.

Las rentas financieras también están alcanzadas por esta categoría del IRP. Los intereses generados por depósitos a plazo fijo en bancos, los rendimientos de fondos mutuos de inversión, y las ganancias en operaciones bursátiles constituyen ganancia de capital gravable. Sin embargo, existen exenciones para ciertos instrumentos financieros que buscan promover el ahorro y la inversión, como los intereses de cuentas de ahorro de menor cuantía. Las entidades financieras generalmente actúan como agentes de retención del IRP sobre los intereses pagados, y estas retenciones se consideran pago a cuenta del impuesto determinado en la declaración anual.

Los errores más comunes en la declaración del IRP por ganancia de capital incluyen: no documentar adecuadamente el costo de adquisición del bien (por ejemplo, no conservar la escritura de compra o las facturas de mejoras al inmueble), no declarar operaciones que se consideran exentas erróneamente, confundir el precio de venta con la ganancia neta al calcular el impuesto, y no considerar los gastos deducibles vinculados a la operación (comisiones inmobiliarias, gastos notariales de la venta, impuestos de transferencia). Una determinación incorrecta del costo puede llevar a pagar más impuesto del que corresponde, o generar inconsistencias en caso de fiscalización.

Antes de realizar una operación de venta de un bien significativo (especialmente inmuebles), es altamente recomendable consultar con un profesional contable para evaluar las implicaciones tributarias. En nuestro estudio contable ofrecemos asesoría preventiva: analizamos la operación antes de que se concrete, estimamos el impuesto resultante, evaluamos si existen exenciones aplicables, y recomendamos la estructura más eficiente dentro del marco legal. También nos encargamos de la confección y presentación de la declaración anual, asegurando que el cálculo de la ganancia y el impuesto sean correctos.

Si estás por formalizar tu situación tributaria en Paraguay, el primer paso es contar con un RUC activo y correctamente configurado en el sistema Marangatu. A través de nuestro servicio de registro en Marangatu, te asistimos en la inscripción con las obligaciones correctas para que puedas cumplir con el IRP tanto en la categoría de servicios personales como en la de ganancia de capital. La correcta planificación tributaria desde el inicio puede representar un ahorro significativo a lo largo del tiempo.